Vstupní franšízový poplatek za právo provozovat franšízu na delší období má povahu dlouhodobého nehmotného majetku — účetně se aktivuje a odpisuje, nejde rovnou do nákladů. Průběžné royalty a příspěvek do marketingového fondu jsou naopak běžným daňovým nákladem na službu. Pokud franšízor sídlí v zahraničí, řešíte navíc reverse charge u DPH a případnou srážkovou daň z licenčních poplatků.
Jaké poplatky franšíza vůbec zahrnuje?
Franšíza stojí na třech typech plateb a každá má jiný daňový i účetní režim. Prvním je jednorázový vstupní poplatek (entry fee) za právo vstoupit do sítě, používat značku, know-how a systém. Druhým jsou průběžné royalty — pravidelné licenční poplatky, zpravidla jako procento z obratu provozovny. Třetím je příspěvek do marketingového fondu, z něhož franšízor financuje společnou reklamu celé sítě.
Rozlišit tyto tři platby je důležité, protože se účtují rozdílně. Zatímco vstupní poplatek má často povahu majetku, který se spotřebovává postupně, royalty a marketingový příspěvek jsou průběžné náklady daného roku. Nesprávné zařazení vstupního poplatku rovnou do nákladů patří mezi typické chyby, kterým se věnujeme i v přehledu toho, co vše si můžete dát do nákladů firmy.
Jak se účtuje vstupní franšízový poplatek?
Vstupní poplatek za právo provozovat franšízu po několik let má povahu dlouhodobého nehmotného majetku — účetně se aktivuje a rozpouští do nákladů formou účetních odpisů po dobu, po kterou firma právo využívá. Zásadní je, že daňová kategorie nehmotného majetku byla v Česku zrušena: zákonem č. 609/2020 Sb. byl s účinností od roku 2021 zrušen § 32a zákona o daních z příjmů, takže nehmotný majetek se samostatně daňově neodpisuje a daňově účinné jsou účetní odpisy.
Hranici, od které se majetek považuje za dlouhodobý nehmotný, si dnes stanovuje účetní jednotka sama ve vnitřní směrnici; v praxi se běžně používá 60 000 Kč, není to ale zákonem pevně daná částka. Příklad: zaplatíte-li vstupní poplatek 300 000 Kč za franšízu uzavřenou na pět let, promítnete si do nákladů každý rok přibližně 60 000 Kč formou účetního odpisu. Pokud by poplatek nedosáhl vaší interní hranice, lze jej zaúčtovat rovnou do nákladů.
Jak naložit s royalty a marketingovým fondem?
Průběžné royalty a příspěvek do marketingového fondu jsou běžným provozním nákladem období, kterého se týkají. Účtují se jako služba a při splnění obecných podmínek jsou daňově uznatelné — musí souviset s dosahováním zdanitelných příjmů a být řádně doložené fakturou a smlouvou. Protože jde o platby za užívání práva a za reklamu, zpravidla nejsou problémem, pokud odpovídají smluvně dohodnutým podmínkám.
Pozor je třeba dát na časové rozlišení. Pokud zaplatíte marketingový příspěvek dopředu na celý rok, náklad patří do období, kterého se věcně týká, ne nutně do okamžiku úhrady. U procentních royalty z obratu zase dbejte na to, aby výše odpovídala skutečně vykázaným tržbám — právě tento údaj bývá předmětem kontroly ze strany franšízora i správce daně. Jak náklady optimalizovat bez rizika, rozebíráme v článku o optimalizaci nákladů firmy.
Jak se řeší DPH při zahraničním franšízorovi?
Pokud franšízor sídlí v jiném státě a fakturuje royalty českému franšízantovi, jde o službu, jejíž místo plnění je podle § 9 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH tam, kde má sídlo příjemce — tedy v Česku. Český plátce proto uplatní reverse charge: sám přizná českou DPH v sazbě 21 % a při nároku si ji ve stejném přiznání odečte.
V praxi to znamená, že na faktuře od zahraničního franšízora DPH není a daňovou povinnost „přebírá“ příjemce. Stejný mechanismus platí u většiny služeb přijatých ze zahraničí. I když je transakce pro plátce zpravidla neutrální, je nutné ji správně uvést v přiznání i v kontrolním hlášení.
Kdy vzniká srážková daň z licenčních poplatků?
Licenční poplatky vyplácené do zahraničí jsou příjmem ze zdrojů na území ČR a podléhají srážkové dani podle § 36 zákona o daních z příjmů. Základní sazba je 15 %, u příjemců z nesmluvních států (kteří nejsou rezidenty EU/EHP ani smluvního státu) až 35 %. Srážku provede český franšízant při výplatě poplatku a odvede ji správci daně.
Sazbu však často sníží nebo zcela vyloučí mezinárodní právo. Smlouva o zamezení dvojího zdanění se zemí franšízora může sazbu snížit dle článku o licenčních poplatcích. A jsou-li franšízor a franšízant spojené osoby v rámci EU, mohou být licenční poplatky od srážkové daně osvobozeny podle § 19 zákona o daních z příjmů — podmínkou je mimo jiné rozhodnutí správce daně o přiznání osvobození podle § 38nb. Konkrétní případ je proto vhodné posoudit ještě před první platbou.
Co je franšízová smlouva z právního pohledu?
Franšízová smlouva není v českém právu upravena jako samostatný smluvní typ. Uzavírá se jako nepojmenovaná (inominátní) smlouva podle občanského zákoníku, na základě smluvní volnosti stran. Právě proto je její přesné znění klíčové — vymezuje rozsah práv ke značce, územní exkluzivitu, povinnosti při provozu, způsob výpočtu royalty i podmínky ukončení.
Z daňového a účetního hlediska se vše odvíjí od toho, co smlouva skutečně definuje: zda je vstupní poplatek jednorázovým právem na dobu určitou, jak se počítají průběžné platby a jak je nastaven marketingový fond. Nejasně formulovaná smlouva může zkomplikovat nejen vztah s franšízorem, ale i obhajobu nákladů při daňové kontrole. Před podpisem se proto vyplatí nechat si smlouvu právně i daňově posoudit.
Zvažujete vstup do franšízové sítě nebo už platíte royalty a nejste si jistí, jak správně zaúčtovat vstupní poplatek, DPH při zahraničním franšízorovi či srážkovou daň? Rádi vám franšízu nastavíme daňově i účetně správně.
Časté dotazy
Mohu dát vstupní franšízový poplatek rovnou do nákladů?
Jen pokud nedosáhne interní hranice pro dlouhodobý nehmotný majetek, kterou si účetní jednotka stanovuje sama (běžně 60 000 Kč), nebo jeho použitelnost není delší než jeden rok. Jinak se aktivuje jako dlouhodobý nehmotný majetek a do nákladů se dostává postupně formou účetních odpisů. Daňová kategorie nehmotného majetku byla zrušena, takže daňově účinné jsou účetní odpisy.
Jak řeším DPH, když mi franšízor fakturuje ze zahraničí?
Pokud je franšízor usazen v jiném státě a fakturuje royalty českému plátci, místo plnění služby je podle § 9 zákona o DPH v Česku. Uplatníte reverse charge — sami přiznáte českou DPH v sazbě 21 % a při nároku si ji ve stejném přiznání odečtete. Na faktuře od franšízora DPH není a povinnost přiznat daň přechází na příjemce.
Musím z royalty do zahraničí srazit daň?
Licenční poplatky do zahraničí podléhají srážkové dani podle § 36 zákona o daních z příjmů, základní sazba je 15 % (u nesmluvních států 35 %). Sazbu může snížit smlouva o zamezení dvojího zdanění a u spojených osob v rámci EU mohou být poplatky osvobozeny podle § 19, a to na základě rozhodnutí správce daně podle § 38nb. Konkrétní případ je třeba posoudit podle příslušné smlouvy.