Dropshipping z pohledu DPH není jeden nákup, ale řetězec dodání, v němž má váš e-shop postavení prodávajícího vůči zákazníkovi — i když zboží fyzicky nikdy nedržíte. Odpovědnost za správné přiznání DPH proto nese e-shop: musíte vědět, kde přeprava zboží začíná a končí, zda jde o dovoz ze třetí země nebo o prodej v rámci EU, a podle toho určit sazbu, místo plnění i případnou registraci plátce daně.
Jak funguje DPH u dropshippingu?
Při dropshippingu prodáváte zboží, které máte skladem u dodavatele — často v Číně nebo v jiném členském státě EU — a ten je posílá přímo vašemu zákazníkovi. Z daňového hlediska připadají na jednu fyzickou přepravu nejméně dvě dodání: od dodavatele na váš e-shop a z e-shopu k zákazníkovi. Jde o takzvaný řetězový obchod.
Podle § 7 zákona č. 235/2004 Sb., o DPH, se jedna přeprava přiřadí pouze jednomu z těchto dodání; to může být osvobozené dodání do jiného členského státu. Ostatní dodání se považují za uskutečněná bez přepravy a zdaní se tam, kde se zboží nachází. To, kterému článku se přeprava přiřadí, rozhoduje o tom, kde a komu vzniká daňová povinnost — a právě zde chybuje nejvíce dropshipperů.
Kdo je u dropshippingu dodavatelem?
Vůči koncovému zákazníkovi jste dodavatelem vy jako e-shop, nikoli váš čínský či evropský partner. Zákazník uzavírá kupní smlouvu s vámi, vy vystavujete doklad a vy odpovídáte za DPH z tohoto prodeje. To, že zboží nikdy neprojde vaším skladem, na tom nic nemění.
Rozlišujte, komu prodáváte. Při prodeji spotřebitelům (B2C) řešíte prodej zboží na dálku a režimy OSS či IOSS. Při prodeji podnikatelům (B2B) platí jiná pravidla včetně možného přenesení daňové povinnosti. Většina dropshippingových e-shopů prodává spotřebitelům, proto se dále soustředíme na tento scénář.
Kde vzniká daňová povinnost?
Základní pravidlo říká, že u dodání zboží s přepravou je místem plnění tam, kde přeprava začíná (§ 7 zákona o DPH). U dropshippingu to znamená, že rozhodující je, odkud zboží reálně cestuje — ne kde sídlí váš e-shop. Pokud zboží odchází ze skladu v jiném členském státě nebo se dováží ze třetí země, může vám vzniknout povinnost registrovat se k DPH i mimo Českou republiku.
Přesné určení závisí na konkrétní trase zásilky a použitých identifikačních číslech. Rozdíly v pravidlech DPH mezi zeměmi, které dropshipping často zasahují, jsme shrnuli v článku o tom, jak se liší DPH pro podnikatele na Slovensku a v Česku.
Kdy se musíte registrovat jako plátce DPH?
V Česku od 1. ledna 2025 platí dvě hranice obratu posuzované za kalendářní rok. Pokud váš obrat přesáhne 2 000 000 Kč, stáváte se plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Pokud přesáhne 2 536 500 Kč, stáváte se plátcem okamžitě — dnem následujícím po překročení tohoto obratu.
U dropshippingu obrat naroste rychleji, než čekáte, a k tuzemské registraci může přibýt i povinná registrace v jiném státě. Základní sazba české DPH je 21 %. Přihlášku k registraci je nutné podat do 10 pracovních dnů od překročení hranice.
Jak zdanit zboží dovážené z Číny a třetích zemí?
Pokud dodavatel posílá zboží přímo z Číny, zásilka překračuje celní hranici EU a jde o dovoz. Pro prodej dováženého zboží na dálku, jehož vlastní hodnota nepřesáhne 150 EUR, existuje zvláštní režim IOSS (Import One Stop Shop). V něm vyberete DPH už při prodeji na e-shopu a odvedete ji jedním přiznáním za celou EU.
Pokud IOSS nevyužijete, DPH při dovozu doplatí zákazník při převzetí zásilky, často spolu s poplatkem dopravce za celní řízení. Příklad: u objednávky za 40 EUR bez IOSS zaplatí zákazník navíc DPH i manipulační poplatek, což v praxi znamená nepříjemné překvapení a vrácenou zásilku. Zavedení IOSS proto zjednodušuje administrativu a zároveň chrání zákaznickou zkušenost.
Co když prodáváte spotřebitelům v jiných zemích EU?
Pokud zboží zasíláte spotřebitelům do jiných členských států (typicky ze skladu dodavatele v EU), sledujte celoevropskou hranici 10 000 EUR ročně pro prodej zboží na dálku. Dokud souhrn těchto prodejů tuto hranici nepřesáhne, uplatňujete českou DPH. Po jejím překročení musíte účtovat DPH státu, kde je zákazník, a odvést ji přes režim OSS.
OSS vám ušetří registraci v každé zemi zvlášť — jedním přiznáním vypořádáte DPH za všechny členské státy. Jde o stejný evropský rámec jako na Slovensku; liší se pouze národní sazba daně, kterou u prodeje pod hranicí odvádíte.
Jakých chyb se dropshipperi u DPH nejčastěji dopouštějí?
Nejčastějším omylem je předpoklad, že když zboží fyzicky nedržíte, DPH se vás netýká. Opak je pravdou — vůči zákazníkovi jste prodávající a povinnosti nesete vy. Druhou typickou chybou je, že podnikatel neví, odkud zboží reálně cestuje, a proto nesprávně určí místo plnění a zemi registrace.
Rizikové je i podcenění hranic obratu: dropshippingový obrat roste skokově a překročení hranice pro okamžitou registraci snadno unikne. A konečně — ignorování IOSS u zboží z Číny přenáší DPH na zákazníka a zhoršuje prodej. Při nejistotě je levnější nastavit si režim DPH správně hned na začátku, jako součást širšího daňového plánování pro firmy, než později doplácet daň i sankce.
Rozjíždíte dropshipping a nejste si jistí, kde a jakou DPH máte odvést? Projdeme s vámi trasu zboží i vaše povinnosti dříve, než přijde první výzva z finančního úřadu.
Časté dotazy
Musím platit DPH, když zboží posílá dodavatel přímo z Číny?
Ano. Vůči zákazníkovi jste prodávající, takže DPH z prodeje řeší váš e-shop. Pokud vlastní hodnota zásilky nepřesáhne 150 EUR, můžete využít režim IOSS a vybrat DPH už při prodeji. Bez IOSS doplatí DPH při dovozu zákazník při převzetí, což bývá důvodem vrácených objednávek.
Odkdy jsem u dropshippingu plátcem DPH v Česku?
Od roku 2025 platí dvě hranice za kalendářní rok. Při překročení 2 000 000 Kč se stáváte plátcem od 1. ledna následujícího roku, při překročení 2 536 500 Kč okamžitě dnem následujícím po překročení. U dropshippingu může navíc vzniknout povinnost registrace i v jiném členském státě podle toho, odkud zboží cestuje.
Co je IOSS a vyplatí se mi ho používat?
IOSS je zjednodušený režim pro prodej dováženého zboží do 150 EUR vlastní hodnoty, v němž vyberete DPH při prodeji a odvedete ji jedním přiznáním za celou EU. Vyplatí se vždy, když posíláte levnější zboží ze třetích zemí přímo zákazníkům — zákazník nemusí nic doplácet při převzetí a nákup je pro něj plynulý.