Kryptoměnu s.r.o. účtuje jako zásobu „svého druhu“, nikoli jako peníze či cizí měnu. Při nákupu ji ocení pořizovací cenou a k rozvahovému dni ji na reálnou hodnotu nepřeceňuje a neúčtuje o kurzových rozdílech. Zdanitelný výnos vzniká až při prodeji nebo směně kryptoměny a u právnické osoby se zdaní sazbou daně z příjmů právnických osob 21 %.
Co je kryptoměna z pohledu účetnictví?
Kryptoměna není z účetního hlediska penězi ani cizí měnou. Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ani vyhláška č. 500/2002 Sb. ji výslovně nedefinují, proto Ministerstvo financí ČR ve svém sdělení z 15. května 2018 doporučilo účtovat a vykazovat digitální měny jako zásobu „svého druhu“ ve smyslu § 9 vyhlášky č. 500/2002 Sb. Toto pojetí potvrzuje i Národní účetní rada ve svých interpretacích.
Zařazení mezi zásoby má praktické důsledky: kryptoměna se neodepisuje a neúčtuje se o ní jako o cizí měně, takže se u ní neúčtují kurzové rozdíly. Vykazuje se odděleně v rámci zásob a v příloze účetní závěrky se popíše záměr firmy s ní naložit. Souvislost s tím, zda firma vede daňovou evidenci nebo účetnictví, jsme rozebrali v článku o jednoduchém a podvojném účetnictví.
Jak zaúčtovat nákup kryptoměny?
Při nákupu kryptoměny za koruny je vstupní cenou pořizovací cena, tedy částka skutečně zaplacená včetně souvisejících nákladů, například poplatku burze. Nákup se zaúčtuje na účet zásob oproti úbytku peněz na bankovním účtu.
Pokud firma nabude kryptoměnu směnou za jinou kryptoměnu, oceňuje nově nabytou minci reálnou (tržní) hodnotou ke dni transakce. I související náklady na nákup, správu a prodej kryptoměny mohou být daňově uznatelné, pokud firma prokáže, že je vynaložila na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů. Co obecně patří do nákladů firmy, shrnuje přehled nákladů firmy.
Příklad: firma koupí v březnu 2026 bitcoin za 1 milion Kč včetně poplatku burze. Na účet zásob zaúčtuje 1 milion Kč a stejnou částku odúčtuje z bankovního účtu. Tato pořizovací cena zůstane v účetnictví beze změny až do okamžiku prodeje nebo směny.
Proč se kryptoměna k rozvahovému dni nepřeceňuje?
Protože se kryptoměna účtuje jako zásoba, k rozvahovému dni se nepřeceňuje na reálnou hodnotu a zůstává v pořizovací ceně. Pokud tedy koupený bitcoin do konce roku výrazně zdraží, tento nerealizovaný zisk se do výsledku hospodaření ani do základu daně nepromítne.
Opačným směrem funguje opatrnost: pokud tržní cena držené kryptoměny trvale klesne pod pořizovací cenu, může firma zvážit tvorbu opravné položky k zásobám. Samotný růst hodnoty se ale nezdaňuje — zdaní se až realizovaný zisk při prodeji. Proto je klíčové vést přesnou evidenci pořizovacích cen a dat pořízení každé jednotky kryptoměny.
Kdy vzniká zdanitelný výnos při prodeji?
Zdanitelný výnos vzniká při prodeji nebo směně kryptoměny — tedy při jejím převodu za koruny, za jiné aktivum, za zboží či službu nebo za jinou kryptoměnu. Do základu daně vstupuje rozdíl mezi dosaženou hodnotou plnění a pořizovací cenou vydané kryptoměny v tom období, kdy k transakci došlo. Právnická osoba tento výnos zdaní sazbou daně z příjmů právnických osob 21 %, která platí i v roce 2026.
Zásadní rozdíl oproti fyzickým osobám: osvobození podle časového testu tří let ani hodnotový test do 100 000 Kč se na s.r.o. nevztahují. Tyto výjimky účinné od 15. února 2025 platí jen pro fyzické osoby, nikoli pro právnické osoby. Firma tedy zdaní zisk z prodeje kryptoměny vždy, bez ohledu na dobu držby.
Příklad: firma prodá bitcoin evidovaný za 1 milion Kč za 1,8 milionu Kč. Do základu daně vstoupí zisk 800 000 Kč, který se zdaní sazbou 21 %.
Jaké doklady a evidenci firma potřebuje?
Burzy a peněženky nevystavují běžné faktury, takže důkazní břemeno o pořizovací ceně i o průběhu transakcí nese firma sama. Bez pořádné evidence hrozí, že správce daně neuzná uplatněnou vstupní cenu a zdaní celý výnos. Doporučujeme archivovat:
- výpisy z burzy nebo peněženky ke každému nákupu, prodeji a směně,
- doklad o ceně v Kč ke dni transakce z veřejného trhu,
- evidenci poplatků burze a souvisejících nákladů,
- vnitřní směrnici o způsobu oceňování úbytků zásob (například vážený průměr).
Postup je vhodné nastavit s účetním předem — chyby v ocenění kryptoměn se opravují zpětně jen obtížně a mohou vést k doměření daně.
Obchodujete nebo držíte kryptoměny ve firmě a chcete mít účtování i zdanění nastavené bez chyb? Rádi vám nastavíme evidenci a účtování kryptoaktiv na míru.
Časté dotazy
Jak se v s.r.o. účtuje kryptoměna?
Podle sdělení Ministerstva financí ČR se kryptoměna účtuje jako zásoba „svého druhu“ ve smyslu § 9 vyhlášky č. 500/2002 Sb. Není to hotovost ani cizí měna a neodepisuje se. Při nákupu se ocení pořizovací cenou, při směně za jinou kryptoměnu reálnou hodnotou ke dni transakce. O kurzových rozdílech se u ní neúčtuje.
Přeceňuje se kryptoměna na konci roku?
Ne, k rozvahovému dni se kryptoměna na reálnou hodnotu nepřeceňuje a zůstává v pořizovací ceně. Nerealizovaný růst hodnoty se do výsledku hospodaření ani do daně nepromítá. Při trvalém poklesu tržní ceny pod pořizovací cenu lze zvážit tvorbu opravné položky k zásobám.
Platí u s.r.o. tříletý časový test na osvobození?
Ne. Časový test tří let a hodnotový test do 100 000 Kč platí od 15. února 2025 pouze pro fyzické osoby. Právnická osoba zdaní zisk z prodeje kryptoměny vždy sazbou daně z příjmů právnických osob 21 %, bez ohledu na dobu držby.