Když plátce DPH koupí zboží od dodavatele z jiného členského státu EU, daň neodvádí prodávající, ale sám kupující — jde o samovyměření (reverse charge). Pořízení zboží z jiného členského státu upravuje § 16 zákona č. 235/2004 Sb. a daň přiznává pořizovatel. Ve stejném přiznání si plátce zpravidla uplatní i nárok na odpočet, takže je daň finančně neutrální. Níže vysvětlíme, kdy vzniká povinnost přiznat daň, jakou sazbu a kurz použít a kde vše vykázat.
Co je pořízení zboží z jiného členského státu?
Pořízením zboží z jiného členského státu se podle § 16 zákona č. 235/2004 Sb. rozumí situace, kdy nabydete právo nakládat jako vlastník se zbožím, které je k vám přepraveno z jiné země EU od osoby registrované k dani v tomto státě. Na straně dodavatele jde o osvobozené intrakomunitární dodání, a proto vám fakturuje bez DPH.
Daň se tedy neodvádí v zemi prodávajícího, ale v Česku — prostřednictvím vás jako kupujícího plátce. Širší srovnání pravidel DPH v obou zemích jsme shrnuli v článku DPH pro podnikatele: Slovensko vs Česko 2026.
Jak funguje samovyměření v praxi?
U plátce funguje režim samovyměření (reverse charge): daň z nákupu si vypočtete a přiznáte vy, nikoli zahraniční dodavatel. K ceně zboží dopočtete českou DPH, uvedete ji jako daň na výstupu a — máte-li plný nárok na odpočet — ve stejném přiznání si ji zároveň odpočtete.
Příklad: český plátce koupí zboží z Polska za 250 000 Kč. Dodavatel fakturuje bez daně; kupující si sám přiřadí 21 % DPH (52 500 Kč), tu přizná a současně odpočte. Výsledný dopad na peněženku je nulový.
Kdy vzniká povinnost přiznat daň?
Podle § 25 vzniká povinnost přiznat daň při pořízení zboží k 15. dni měsíce následujícího po měsíci, v němž bylo zboží pořízeno. Pokud však dodavatel vystaví daňový doklad dříve než tento patnáctý den, vzniká povinnost už dnem vystavení dokladu. Rozhoduje tedy dřívější z obou dnů.
Příklad: zboží převezmete 20. března, dodavatel vystaví doklad 2. dubna — povinnost přiznat daň vzniká 2. dubna. Kdyby doklad přišel až 20. dubna, rozhodující by byl 15. duben.
Jakou sazbu DPH a kurz použít?
Při samovyměření použijete českou sazbu, jakou má dané zboží v tuzemsku — základní 21 %, nebo sníženou 12 % (od roku 2024 je jen jedna snížená sazba). Sazba země dodavatele je pro vás nepodstatná.
Je-li doklad v cizí měně, přepočtete jej kurzem k datu vzniku povinnosti přiznat daň — buď kurzem ČNB, nebo referenčním kurzem ECB podle zvoleného režimu. Časté chyby pramení z použití nesprávného data pro kurz.
Kdy si můžete daň odpočíst?
Plátce, který daň při pořízení přizná, má podle § 72 a násl. současně nárok na odpočet, pokud zboží použije pro ekonomickou činnost s nárokem na odpočet. Daň se tak přizná i odpočte ve stejném přiznání a je neutrální.
Pokud ale zboží využijete i pro osvobozená nebo soukromá plnění, nárok na odpočet nemusí být úplný a DPH se reálně stává nákladem. Praktické souvislosti přeshraniční fakturace jsme rozebrali v článku o tom, jak správně vystavit fakturu do zahraničí z pohledu DPH.
Kam pořízení uvést — a patří do kontrolního hlášení?
Daň z pořízení uvádíte v daňovém přiznání (na řádcích 3 a 4 pro pořízení zboží v základní či snížené sazbě, nárok na odpočet na příslušném řádku). Pořízení zboží z jiného členského státu zároveň vykážete v kontrolním hlášení v oddílu A.2, a to jednotlivě za každý doklad bez ohledu na jeho hodnotu.
Naopak souhrnné hlášení při nákupu nepodáváte. Souhrnné hlášení se podává jen při dodání zboží či poskytnutí služby do jiného státu EU, tedy na straně dodavatele. Jako pořizovatel si vystačíte s přiznáním a kontrolním hlášením.
Nejčastější chyby při pořízení z EU
Z praxe se opakují zejména:
- chybné určení dne povinnosti přiznat daň (nerespektuje se pravidlo 15. den versus dřívější doklad),
- opomenutí vykázat pořízení v oddílu A.2 kontrolního hlášení, nebo naopak snaha uvést je do souhrnného hlášení, kam nepatří,
- přiznání daně bez uplatnění nároku na odpočet,
- nesprávný kurz pro přepočet cizí měny,
- záměna intrakomunitárního pořízení s tuzemským režimem přenesení daňové povinnosti podle § 92a.
Každá z nich může vést k doměření daně nebo sankci, přestože jde o jinak neutrální operaci. U pravidelných nákupů z EU se proto vyplatí mít proces nastavený s účetním.
Nakupujete zboží z jiných států EU a chcete mít samovyměření, odpočet i vykázání bez chyb? Projdeme vaše přeshraniční nákupy a nastavíme správné přiznání daně tak, abyste se vyhnuli sankcím.
Časté dotazy
Musím při nákupu zboží z EU platit DPH, i když mi dodavatel fakturoval bez daně?
Ano. Zahraniční dodavatel fakturuje bez DPH jako osvobozené intrakomunitární dodání a daň se odvádí v Česku. Jako plátce ji přiznáte formou samovyměření. Máte-li plný nárok na odpočet, tutéž daň si ve stejném přiznání odpočtete, takže je operace neutrální.
Jakou sazbu DPH mám při pořízení zboží použít?
Použijete českou sazbu, jakou má zboží v tuzemsku — základní 21 %, nebo sníženou 12 %. Sazba země dodavatele je nepodstatná. Je-li doklad v cizí měně, přepočtete jej kurzem k datu vzniku povinnosti přiznat daň.
Uvádí se pořízení zboží z EU do kontrolního hlášení?
Ano. Pořízení zboží z jiného členského státu vykážete v kontrolním hlášení v oddílu A.2, jednotlivě za každý doklad bez ohledu na hodnotu, a daň zároveň přiznáte v daňovém přiznání. Souhrnné hlášení ale při nákupu nepodáváte — to je povinností dodavatele.