Při prodeji přes Amazon, Etsy nebo jiné marketplace platformy neodvádíte DPH vždy vy. V zákonem přesně vymezených případech daň odvádí sama platforma jako takzvaný domnělý dodavatel (provozovatel elektronického rozhraní); v ostatních případech zůstává povinnost přiznat a odvést daň na vás jako prodávajícím. Rozhoduje, zda jste usazeni v EU a zda jde o dovoz zboží ze třetí země.
Kdy se platforma stává domnělým dodavatelem?
Zákon č. 235/2004 Sb., o DPH, ve znění novely č. 355/2021 Sb. zavedl fikci provozovatele elektronického rozhraní jako domnělého dodavatele. Pokud osoba povinná k dani prostřednictvím elektronického rozhraní — tržiště, platformy či portálu — usnadňuje dodání zboží konečnému spotřebiteli, pro účely DPH se ve vymezených situacích považuje za osobu, která zboží sama pořídila a sama dodala. Fyzicky zboží putuje od původního prodejce k zákazníkovi, daňově se však jedno dodání rozdělí na dvě: prodejce dodá platformě a platforma dodá zákazníkovi.
Tato fikce se neuplatní na každý prodej. Platí pouze ve dvou případech: u prodeje zboží na dálku dováženého ze třetích zemí v zásilce o vlastní hodnotě nejvýše 150 EUR a u dodání zboží v rámci EU, které uskutečňuje prodejce neusazený v EU konečnému spotřebiteli. Příklad: pokud čínský prodejce nabízí přes platformu zboží českému zákazníkovi, DPH vůči zákazníkovi vypořádá platforma, nikoli původní prodejce.
Kdo odvádí DPH, když prodáváte jako firma z Česka?
Pro české firmy je klíčové jedno rozlišení: pokud jste usazeni v Česku (nebo jinde v EU) a prodáváte vlastní zboží spotřebitelům v rámci EU, platforma domnělým dodavatelem není. Povinnost přiznat a odvést DPH zůstává celá na vás. Platforma vystupuje jen jako zprostředkovatel a bere si za to provizi. Fikce provozovatele elektronického rozhraní se tedy na typického českého e-shopaře prodávajícího přes Amazon nevztahuje — daň řeší on sám.
Při prodeji spotřebitelům v jiných členských státech sledujte celoevropskou hranici 10 000 EUR ročně pro prodej zboží na dálku. Dokud ji souhrn těchto prodejů nepřesáhne, uplatňujete českou DPH se základní sazbou 21 %. Po překročení musíte účtovat DPH státu zákazníka a odvést ji přes režim OSS. Jak se pravidla DPH liší mezi zeměmi, jsme shrnuli v přehledu DPH pro podnikatele na Slovensku a v Česku.
Jak to funguje u dovozu zboží do 150 EUR?
Pokud se zboží dováží ze třetí země přímo zákazníkovi a jeho vlastní hodnota nepřesáhne 150 EUR, uplatní se u prodeje přes platformu režim IOSS (Import One Stop Shop). Platforma jako domnělý dodavatel vybere DPH už při prodeji na svém rozhraní a odvede ji jedním přiznáním za celou EU. Zákazník tak při převzetí zásilky nic nedoplácí.
Pokud zásilka hodnotu 150 EUR přesáhne, IOSS se nepoužije a DPH se vybere standardně při dovozu spolu s případným clem. Právě v tomto pásmu si prodávající nejčastěji pletou, kdo a kdy daň odvádí. Nastavení celého daňového režimu je proto vhodné řešit jako součást širšího daňového plánování pro firmy, ne až při první kontrole.
Jak se zdaňuje provize platformy?
Provize, kterou si Amazon, Etsy či jiná platforma stahuje z každého prodeje, je z vašeho pohledu přijatá služba ze zahraničí. Provozovatelé těchto platforem jsou zpravidla usazeni v jiném členském státě (například v Irsku či Lucembursku). Místo plnění takové služby je podle § 9 zákona o DPH tam, kde jste usazeni vy — tedy v Česku.
Pokud jste plátce DPH, provizi si samozdaníte podle § 108 zákona o DPH: k částce provize přiznáte českou DPH 21 % a zároveň si ji za stejných podmínek odpočtete, takže výsledný dopad je zpravidla neutrální. Příklad: u provize 100 EUR přiznáte 21 EUR daně a stejných 21 EUR si odpočtete. Pokud plátcem nejste, samotné přijetí této služby z vás zpravidla činí identifikovanou osobu a vzniká povinnost daň přiznat, byť bez nároku na odpočet.
Co o vás platforma hlásí finanční správě (DAC7)?
Od roku 2023 mají provozovatelé digitálních platforem povinnost oznamovat finanční správě údaje o prodejcích a jejich příjmech. Vyplývá to ze zákona č. 164/2013 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní, ve znění novely č. 373/2022 Sb., která do českého práva převzala směrnici DAC7. Platforma oznámí vaši totožnost i dosažené příjmy vždy do 31. ledna následujícího roku.
DAC7 sám o sobě nemění, kdo odvádí DPH — je to nástroj transparentnosti. Znamená však, že finanční správa má přehled o vašich tržbách z platforem a umí je porovnat s podaným přiznáním. Nesoulad mezi tím, co platforma nahlásí, a tím, co uvedete v přiznání, je typickým spouštěčem výzvy. Vyplatí se proto evidenci prodejů z platforem vést pečlivě a průběžně, jak připomínáme i v textu o nejčastějších účetních chybách podnikatelů.
Jak marketplace prodej správně vykázat?
Pokud jste vůči zákazníkovi prodávajícím vy (typický český e-shopař), zdanitelná plnění přiznáte v přiznání k DPH a v kontrolním hlášení; prodeje na dálku nad hranici 10 000 EUR jdou do přiznání OSS, nikoli do běžného tuzemského přiznání. Provizi platformy samozdaníte a uvedete v přiznání i v kontrolním hlášení.
Uchovávejte si měsíční výkazy z platformy (settlement reporty), faktury za provizi i doklady o přepravě — při kontrole jimi prokážete, odkud zboží cestovalo a kdo byl plátcem daně. Pokud si nejste jisti, zda konkrétní prodej spadá pod fikci domnělého dodavatele, ověřte si to před prvním větším objemem prodeje; dodatečná oprava bývá dražší než správné nastavení na začátku.
Prodáváte přes Amazon, Etsy nebo jiný marketplace a nejste si jisti, kdo má odvést DPH? Projdeme s vámi vaše prodeje i provize a nastavíme evidenci tak, aby seděla na přiznání.
Časté dotazy
Odvede DPH za mě platforma, když prodávám přes Amazon?
Ne automaticky. Pokud jste usazeni v Česku nebo jinde v EU a prodáváte vlastní zboží spotřebitelům v EU, platforma domnělým dodavatelem není a DPH přiznáváte a odvádíte vy. Platforma daň přebírá jen u dovozu zboží do 150 EUR nebo když prodejce není usazen v EU.
Musím samozdanit provizi, kterou si platforma stáhne?
Ano, pokud je provozovatel usazen v jiném státě. Provize je přijatá služba s místem plnění v Česku, takže plátce ji samozdaní podle § 108 sazbou 21 % a zároveň si daň odpočte. Pokud plátcem nejste, přijetí takové služby z vás zpravidla činí identifikovanou osobu s povinností daň přiznat.
Co o mně platforma hlásí přes DAC7?
Platforma oznamuje finanční správě vaši totožnost a příjmy dosažené přes ni, vždy do 31. ledna následujícího roku podle zákona č. 164/2013 Sb. DAC7 nemění, kdo platí DPH, ale dává finanční správě přehled o vašich tržbách, který porovnává s vaším přiznáním.