Přechod z OSVČ na s.r.o. v Česku není automatická přeměna právní formy — založíte novou společnost a živnost samostatně ukončíte. Při ukončení činnosti musíte podle § 23 odst. 8 zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, upravit základ daně: dodanit pohledávky a nespotřebované zásoby a snížit jej o dluhy. Majetek do s.r.o. převedete vkladem nebo prodejem obchodního závodu a nabyvatel se stává plátcem DPH ode dne nabytí.
Proč přechod z OSVČ na s.r.o. není jednoduchá přeměna?
České právo nezná přímou přeměnu podnikající fyzické osoby na obchodní společnost. OSVČ a s.r.o. jsou dva odlišné subjekty s vlastním identifikačním číslem, samostatnou daňovou registrací a odděleným majetkem. Přechod proto v praxi znamená dvě souběžné operace: založíte novou s.r.o. a zároveň řádně ukončíte nebo přerušíte živnost.
Majetek, který jste jako OSVČ používali — auto, zásoby, vybavení, rozpracované zakázky — se do nové firmy nedostane sám. Musíte jej převést vědomě a tento krok má daňové i účetní dopady. Právě ty se nejčastěji podcení. Rozdíly mezi vedením daňové evidence a účetnictví přibližuje článek o tom, jaký je rozdíl mezi jednoduchým a podvojným účetnictvím.
Jak se upraví základ daně při ukončení činnosti?
Klíčové pravidlo je § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů. Když OSVČ ukončí nebo přeruší činnost, musí v posledním přiznání upravit základ daně tak, aby se dosud nezdaněné položky dorovnaly. Konkrétní postup závisí na tom, jak jste uplatňovali výdaje.
Pokud jste vedli daňovou evidenci, základ daně zvýšíte o hodnotu pohledávek, které by byly zdanitelné při úhradě, a o nespotřebované zásoby, a snížíte o dluhy, jejichž úhrada by byla daňově účinná. Zohlednit je třeba i zůstatky zákonných rezerv. Pokud jste uplatňovali paušální výdaje, úprava je mírnější — základ daně zvýšíte jen o pohledávky, zásoby ani dluhy se nedodaňují.
Příklad: OSVČ v daňové evidenci má při ukončení zásoby za 100 000 Kč, neuhrazené faktury odběratelů 150 000 Kč a neuhrazené dluhy vůči dodavatelům 60 000 Kč. Základ daně upraví o +100 000 a +150 000, sníží o −60 000, tedy jej navýší o 190 000 Kč. Tuto částku je rozumné spočítat předem, aby poslední přiznání OSVČ nepřineslo nečekaný doplatek daně.
Jak převést majetek a dluhy do nové s.r.o.?
Na převod podnikání existují tři cesty. Nejjednodušší je nový start — s.r.o. si majetek pořídí znovu a živnost doběhne. U většího majetku se využívá vklad obchodního závodu nebo jeho části do s.r.o., kdy hodnotu určí znalec a vy za vklad získáte obchodní podíl. Třetí možností je prodej obchodního závodu smlouvou o koupi závodu. Vklad závodu přitom umožňuje zachovat daňovou kontinuitu a nabyvatel pokračuje v odpisování majetku.
Volba není jen formalita — ovlivňuje odpisy i to, co všechno lze uplatnit do nákladů nové firmy. Které výdaje si firma může dát do nákladů, přehledně shrnuje článek o tom, co vše si můžete dát do nákladů firmy.
Co se děje s DPH při převodu závodu?
Pokud jste jako OSVČ byli plátcem DPH, platí, že pozbytí obchodního závodu — prodejem i vkladem — není předmětem DPH podle zákona č. 235/2004 Sb. Převod celého fungujícího závodu se tedy daní z přidané hodnoty nezatěžuje.
Zásadní rozdíl oproti běžnému prodeji je v registraci: nabyvatel obchodního závodu od plátce se stává plátcem DPH ode dne nabytí, a to bez ohledu na obrat. Nová s.r.o. tak nevstupuje do režimu DPH postupně, ale okamžikem převzetí závodu. V přechodném období proto pečlivě hlídejte, aby faktury nevystavoval nesprávný subjekt.
Jak se změní daně a odvody po přechodu?
Po přechodu přestáváte zdaňovat příjem jako fyzická osoba a firma platí daň z příjmů právnických osob ve výši 21 %. Zisk, který si následně vyplatíte jako společník, podléhá ještě srážkové dani z podílu na zisku ve výši 15 %. Celkové zdanění zisku firmy a jeho výplaty se tak pohybuje kolem 33 %.
Mění se i logika odvodů. OSVČ platí v roce 2026 minimální zálohy na zdravotní pojištění 3 306 Kč a na sociální pojištění řádově kolem 5 000 Kč měsíčně bez ohledu na zisk, k tomu opouští případný režim paušální daně (první pásmo činí od července 2026 9 162 Kč měsíčně). Společník s.r.o. naopak platí pojistné jen z odměny; z podílu na zisku se sociální ani zdravotní pojistné neodvádí. Širší srovnání obou forem nabízí článek Založení s.r.o.: Slovensko vs Česko 2026.
Jaké kroky je třeba udělat při ukončení živnosti?
Ukončení živnosti má svou posloupnost, kterou se vyplatí dodržet:
- Živnostenský úřad: oznámíte přerušení nebo ukončení provozování živnosti.
- Finanční úřad: podáte přiznání k dani z příjmů za poslední období s úpravou základu daně podle § 23 odst. 8 a vypořádáte případnou registraci k DPH.
- ČSSZ a zdravotní pojišťovna: oznámíte ukončení samostatné výdělečné činnosti a podáte přehledy o příjmech a výdajích.
Přechod je vhodné naplánovat na přelom roku, aby se zdaňovací období nepřekrývala a poslední přiznání OSVČ zůstalo přehledné. Daňové dopady je přitom lepší spočítat s předstihem než až při zpracování posledního přiznání, kdy už výši doplatku neovlivníte.
Zvažujete přechod z OSVČ na s.r.o. a chcete mít jistotu, že úprava základu daně i převod majetku proběhnou bez chyb a zbytečného doplatku? Rádi vám celý přechod spočítáme a nastavíme na míru.
Časté dotazy
Musím při přechodu z OSVČ na s.r.o. danit převáděný majetek?
Přímo z převodu majetku daň zpravidla neplatíte, ale při ukončení činnosti musíte podle § 23 odst. 8 zákona o daních z příjmů upravit základ daně. Prakticky to znamená, že jej zvýšíte o pohledávky a nespotřebované zásoby a snížíte o dluhy. Tato úprava může přinést doplatek daně v posledním přiznání OSVČ, proto se vyplatí spočítat ji dopředu.
Přejde moje registrace k DPH na novou s.r.o.?
Registrace se nepřevádí ve smyslu pokračování téhož subjektu, ale zákon o DPH stanoví, že nabyvatel obchodního závodu od plátce se stává plátcem ode dne nabytí, bez ohledu na obrat. Samotné pozbytí obchodního závodu prodejem nebo vkladem přitom není předmětem DPH.
Vyplatí se vložit závod do s.r.o., nebo začít znovu?
Záleží na objemu majetku. Máte-li hodnotnější majetek, zásoby či rozjeté zakázky, vklad nebo prodej obchodního závodu umožní převést je najednou a při vkladu zachovat daňovou kontinuitu i odpisování. Podnikáte-li převážně službami bez většího majetku, jednodušší a levnější bývá nový start s novou firmou.