Advokát, lékař i architekt si do daňových výdajů mohou uplatnit povinné členství v komoře, pojištění profesní odpovědnosti, odborný software, literaturu i další vzdělávání. Rozhodující je, aby náklad přímo souvisel s výkonem povolání a byl řádně doložen.
Co mají svobodná povolání z daňového pohledu společné?
Svobodná povolání – advokáti, lékaři, architekti, auditoři, daňoví poradci či notáři – spojuje jedno: k výkonu činnosti potřebují kvalifikaci, členství v profesní komoře a často i povinné pojištění. Většina těchto výdajů je pro podnikání nezbytná, a proto je zákon o daních z příjmů uznává jako daňový výdaj. Základní podmínka je vždy stejná: náklad musí sloužit k dosažení, zajištění a udržení příjmů a musí být doložitelný dokladem.
Nezáleží přitom, zda povolání vykonáváte jako osoba samostatně výdělečně činná, nebo prostřednictvím s. r. o. Lišit se bude jen to, kdo výdaj uplatní a na čí jméno doklad zní. Právě otázka „na čí jméno náklad je“ bývá u svobodných povolání zdrojem omylů, ke kterým se vrátíme níže.
Je členství v profesní komoře daňovým výdajem?
Ano. Podle § 24 odst. 2 písm. d) zákona o daních z příjmů jsou daňově uznatelné členské příspěvky komorám, u nichž je členství povinné ze zákona. Advokát musí být zapsán v advokátní komoře, lékař v lékařské komoře a architekt v komoře architektů – bez zápisu povolání vykonávat nesmí, a příspěvek je tedy podmínkou činnosti a plně daňovým výdajem.
Jinak je tomu u dobrovolného členství v zájmových sdruženích a spolcích. Takové příspěvky jsou obecně daňově neuznatelné, pokud členství neplyne ze zákona. Příklad: povinný příspěvek advokátní komoře uplatníte celý, členství v nepovinné oborové asociaci však do nákladů zpravidla nezahrnete. Přehled dalších položek najdete v článku o tom, co vše si můžete dát do nákladů firmy.
Jak je to s pojištěním profesní odpovědnosti?
Pojištění odpovědnosti za škodu způsobenou výkonem povolání je u řady profesí povinné a vždy přímo souvisí s podnikáním. Pojistné je proto daňovým výdajem v plné výši. Týká se to advokátů, kteří musí být pojištěni ze zákona, ale i lékařů, projektantů či daňových poradců, u nichž pojištění kryje riziko odborného pochybení.
Do daňových výdajů patří i pojištění majetku a vybavení, které k výkonu povolání používáte – například ordinace, ateliéru nebo kanceláře. Důležité je odlišit pojištění spojené s podnikáním od soukromého životního či úrazového pojištění, které má odlišný daňový režim a do výdajů firmy zpravidla nepatří.
Které provozní náklady si ještě můžete uplatnit?
Svobodná povolání mají širokou škálu běžných provozních výdajů. Do daňových nákladů patří odborný software a licence (právní a ekonomické databáze, projekční či ordinační systémy), odborná literatura a periodika, další vzdělávání a povinná školení k udržení kvalifikace. Uplatnit lze i vybavení pracoviště, spotřební materiál či náklady na komunikaci.
- povinné členství v komoře a pojištění profesní odpovědnosti,
- odborný software, licence a odborná literatura,
- vzdělávání a školení k udržení odbornosti,
- vybavení kanceláře či ordinace a spotřební materiál.
U techniky, kterou využíváte i soukromě (notebook, mobil, auto), pamatujte na poměrnou část odpovídající podnikání. Podrobněji jsme možnosti rozebrali v přehledu, jak optimalizovat náklady firmy.
Na co si dát pozor u s. r. o. a osobního výkonu povolání?
Klíčové úskalí se týká nákladů vázaných na konkrétní fyzickou osobu. Členem komory je vždy sám advokát či lékař jako fyzická osoba, nikoli jeho společnost. Pokud povinné členství za jednatele uhradí s. r. o., finanční správa je zpravidla neuzná jako daňový výdaj společnosti – členství totiž nevzniká firmě, ale osobě. Stejně opatrně je nutné posuzovat vzdělávání vázané na osobní kvalifikaci.
Řešením bývá správné nastavení vztahu mezi společníkem a firmou, případně uplatnění takových výdajů přímo u fyzické osoby. Na hranici mezi soukromým a firemním výdajem jsme upozornili i v článku o tom, co jsou nedaňové náklady. U svobodných povolání se vyplatí tuto strukturu promyslet předem.
Jak výdaje doložit, aby obstály při kontrole?
I oprávněný výdaj můžete ztratit, pokud jej neumíte doložit. Ke každému nákladu mějte doklad znějící na správnou osobu či firmu a v případě potřeby i stručné zdůvodnění souvislosti s výkonem povolání. U vzdělávání pomůže program kurzu, u softwaru licenční smlouva, u literatury zaměření titulu.
Osvědčuje se vést náklady průběžně a oddělovat soukromé platby od firemních ihned, nikoli až při závěrce. Čím jasnější je vazba výdaje na vaše povolání, tím menší prostor má kontrola na jeho zpochybnění.
U svobodných povolání rozhoduje o dani každý detail – od členství přes pojištění až po techniku. Rádi vám nastavíme výdaje tak, abyste využili vše, na co máte nárok.
Časté dotazy
Může si s. r. o. uplatnit povinné členství advokáta v komoře?
Zpravidla ne. Členem komory je advokát jako fyzická osoba, nikoli jeho společnost, proto členství uhrazené firmou finanční správa většinou neuzná jako daňový výdaj s. r. o. Řešením je uplatnit takový náklad u fyzické osoby nebo správně nastavit vztah mezi společníkem a firmou. Vždy posuzujte, na čí jméno povinnost členství zní.
Jsou dobrovolné členské příspěvky daňovým výdajem?
Obecně ne. Daňově uznatelné jsou podle § 24 odst. 2 písm. d) zákona o daních z příjmů členské příspěvky komorám s povinným členstvím ze zákona. Příspěvky spolkům a asociacím, kde členství povinné není, si do nákladů zpravidla zahrnout nelze, pokud zákon nestanoví jinak.
Jsou kurzy a odborné vzdělávání daňovým výdajem?
Vzdělávání, které udržuje nebo prohlubuje kvalifikaci potřebnou k výkonu vašeho povolání, je daňovým výdajem. Podstatné je, aby souviselo s vaší činností a bylo doložitelné (program, faktura, potvrzení o absolvování). Vzdělávání bez vazby na vykonávané povolání uznáno být nemusí.