Balné a dopravné patří u e-shopu mezi běžné daňové náklady přímo související s prodejem zboží, takže snižují základ daně v plné výši. U reklamních předmětů platí limit 500 Kč bez DPH za kus podle § 25 odst. 1 písm. t) zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů — dražší předměty už daňovým nákladem nejsou. Obchodní vzorky se posuzují mírněji a limit 500 Kč se na ně nevztahuje. Při vrácení zboží zákazníkem e-shop opravuje základ daně a DPH podle § 42 zákona o DPH. Náklady e-shopu tak mají svá pravidla, která rozhodují, co si skutečně uplatníte.
Jsou balné a dopravné daňovým nákladem?
Ano. Obalový materiál (kartony, výplně, obálky, lepicí páska) i náklady na doručení — poštovné, kurýr, přepravné — jsou běžnými daňovými náklady podle § 24 zákona o daních z příjmů, protože přímo souvisejí s prodejem zboží a dosažením zdanitelných příjmů. E-shop si je uplatní v plné výši bez zvláštních limitů.
Z pohledu DPH je podstatné, jak se balné a dopravné účtuje zákazníkovi. Jsou-li součástí dodání zboží, zpravidla sdílejí sazbu DPH hlavního plnění — tedy prodávaného zboží. Přepravné tak není samostatnou službou s vlastním režimem, ale vedlejším výdajem, který následuje osud hlavní dodávky.
Jak je to s reklamními předměty do 500 Kč?
Reklamní a propagační předměty s logem e-shopu jsou daňovým nákladem, ale jen pokud jejich hodnota nepřesáhne 500 Kč bez DPH za kus podle § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů. Předmět musí být opatřen jménem nebo ochrannou známkou poskytovatele či názvem zboží a nesmí být předmětem spotřební daně. Do limitu 500 Kč se počítají i náklady na potisk, obal a přepravu.
Pokud předmět stojí byť jen o korunu více, stává se celá jeho hodnota daňově neuznatelnou. U předmětů do limitu má plátce zároveň nárok na odpočet DPH. Přehled toho, co vše si firma může uplatnit, najdete v článku o tom, co vše si můžete dát do nákladů firmy.
Čím se liší obchodní vzorky od reklamních předmětů?
Obchodní vzorky jsou zboží, které e-shop poskytuje bezúplatně, aby si zákazník produkt vyzkoušel (například vzorek kosmetiky, doplňku stravy nebo potraviny). Na vzorky se limit 500 Kč nevztahuje a z pohledu DPH se poskytnutí obchodního vzorku v rámci ekonomické činnosti nepovažuje za dodání zboží. Podmínkou je, aby šlo o přiměřené vzorky sloužící k podpoře prodeje.
Příklad: rozešle-li e-shop s doplňky stravy stovkám zákazníků malá zkušební balení, jde o obchodní vzorky a náklad je uznatelný v plné výši. Kdyby však jako „vzorek“ posílal plnohodnotný výrobek v běžné prodejní velikosti, správce daně jej za vzorek uznat nemusí. Rozdíl je proto vhodné umět doložit.
Jak řešit vratky a reklamace z pohledu DPH?
Vrácení zboží je u e-shopů běžné — spotřebitel má u nákupu na dálku právo odstoupit od smlouvy do 14 dnů podle § 1829 občanského zákoníku. Při vrácení zboží vzniká dodavateli povinnost opravit základ daně a DPH podle § 42 zákona č. 235/2004 Sb. o DPH, a to opravným daňovým dokladem, kterým e-shop sníží původně přiznanou daň.
Podstatné je načasování: opravu dodavatel vykáže v období, kdy byl opravný daňový doklad doručen zákazníkovi, a zákazník-plátce musí odpovídajícím způsobem opravit svůj odpočet. Podobným chybám při účtování se věnujeme v článku o nejčastějších účetních chybách.
Které marketingové náklady si e-shop uplatní?
Výdaje na reklamu — PPC kampaně, bannery, spolupráce s tvůrci obsahu — jsou daňovým nákladem, pokud souvisejí s propagací e-shopu. U reklamy nakoupené od zahraničních platforem (Google, Meta) je třeba pamatovat na reverse charge, protože jde o službu s místem plnění v České republice, kde odběratel přizná DPH ve výši 21 %.
Zvláštním případem jsou vzorky posílané recenzentům a influencerům. Slouží-li k vyzkoušení a propagaci produktu, posuzují se jako obchodní vzorky; jde-li o hodnotnější zboží poskytnuté „za recenzi“, může mít blíže k reklamnímu předmětu s limitem 500 Kč nebo k úplatě za službu. Zařazení tak závisí na podstatě spolupráce.
Na co si dát pozor u uznatelnosti nákladů e-shopu?
Společným jmenovatelem je, že výdaj musí souviset s dosažením, zajištěním a udržením zdanitelných příjmů a e-shop ho musí umět prokázat dokladem. U balného, dopravy i vzorků se vyplatí vést evidenci, z níž je patrný účel a rozsah — zejména u větších objemů rozdávaných předmětů.
Pozor je třeba dát i na přiměřenost: náklady, které zjevně neodpovídají rozsahu podnikání, mohou při kontrole vzbudit pochybnosti. Jak náklady nastavit rozumně, jsme rozebrali v článku o optimalizaci nákladů firmy.
Nevíte si rady, co vše si váš e-shop může dát do nákladů a jak správně opravit DPH u vrácení zboží? Rádi vám náklady projdeme a nastavíme účtování tak, aby obstálo u kontroly.
Časté dotazy
Je poštovné a balné e-shopu daňovým nákladem?
Ano. Obalový materiál i náklady na doručení jsou běžnými daňovými náklady podle § 24 zákona o daních z příjmů, protože přímo souvisejí s prodejem zboží. E-shop si je uplatní v plné výši bez limitu. Jsou-li fakturovány zákazníkovi jako součást dodání zboží, z pohledu DPH sdílejí sazbu hlavního plnění.
Jaký je limit u reklamních předmětů e-shopu?
Reklamní předměty jsou daňovým nákladem jen do hodnoty 500 Kč bez DPH za kus podle § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů. Předmět musí být opatřen jménem nebo ochrannou známkou a nesmí být předmětem spotřební daně. Do limitu se počítá i potisk, obal a přeprava; při překročení je celá hodnota daňově neuznatelná.
Jak opravit DPH, když zákazník vrátí zboží?
Při vrácení zboží se opravuje základ daně a DPH podle § 42 zákona o DPH, a to opravným daňovým dokladem, kterým e-shop sníží původně přiznanou daň. Opravu dodavatel vykáže v období, kdy byl doklad doručen zákazníkovi, a zákazník-plátce odpovídajícím způsobem opraví svůj odpočet. Vrácené balné a dopravné se řeší stejným dokladem.