Pokud prodáváte přes Amazon FBA, Amazon vaše zboží fyzicky uskladní ve svých skladech — a zpravidla ne v Česku, ale v Německu, Polsku, Španělsku nebo i v tuzemském skladu u Prahy. Právě uskladnění je z pohledu DPH rozhodující: ve chvíli, kdy vaše zboží leží ve skladu v jiném členském státě, vzniká vám povinnost registrovat se tam k DPH bez ohledu na výši obratu. Režim OSS sice zjednoduší přiznání přeshraničních prodejů koncovým zákazníkům, místní registraci v zemi skladu ale nenahradí.
Proč sklad v jiném státě spouští povinnost k DPH?
DPH je navázaná na to, kde se zboží fyzicky nachází a odkud se přepravuje k zákazníkovi. Amazon v rámci programů jako Pan-European FBA přesouvá vaše zásoby mezi svými sklady po celé Unii tak, aby bylo zboží co nejblíže zákazníkovi. Znamená to, že i když jste česká firma, vaše výrobky mohou ležet v hale u Lipska nebo u Vratislavi.
V okamžiku, kdy z takového skladu odejde zboží zákazníkovi, jde o místní dodání nebo o prodej na dálku z dané země — a povinnost přiznat daň vzniká tam. Proto většina států (včetně Německa a Polska) vyžaduje, abyste se registrovali k DPH ještě před prvním naskladněním, a to bez jakéhokoli obratového limitu. Samotné uložení zboží v zemi je dostatečným důvodem k registraci.
Co je přemístění vlastního zboží mezi sklady?
Když Amazon přemístí vaše zásoby například z Německa do Polska, z pohledu DPH nejde o „interní logistiku“, ale o přemístění vlastního zboží, které se považuje za dodání zboží za úplatu. Vzniká vám tak intrakomunitární dodání v zemi odeslání a zároveň pořízení zboží v zemi, kam zásoba dorazí.
V praxi to znamená, že každý takový přesun musíte vykázat v obou zemích a mít v nich platné DIČ. Příklad: pokud Amazon přesune 200 kusů vašeho zboží z německého skladu do polského, v Německu vykážete osvobozené intrakomunitární dodání a v Polsku pořízení zboží — bez registrace v obou státech tento pohyb správně nezaúčtujete. Rozdíly mezi českými a slovenskými pravidly DPH jsme přiblížili v článku o DPH pro podnikatele: Slovensko vs Česko.
Kdy se registrovat do OSS a co pokrývá?
Režim One Stop Shop (OSS) slouží k přiznání DPH z prodeje na dálku koncovým zákazníkům v jiných státech EU. Jakmile souhrn vašich přeshraničních prodejů spotřebitelům překročí společný práh 10 000 eur ročně, musíte DPH odvádět v zemi zákazníka — a místo řady národních registrací podáte jediné čtvrtletní přiznání OSS přes českou finanční správu.
OSS je tedy praktický nástroj ke zjednodušení přiznání prodejů zákazníkům napříč Unií. Nepokrývá ale situace, kdy zboží jen přesouváte mezi sklady nebo kdy prodáváte ze skladu ve stejné zemi, kde sedí i zákazník. Přesun podnikání a zboží do zahraničí má i další souvislosti, kterým jsme se věnovali v článku o přesunu podnikání do zahraničí.
Jak se liší OSS od místní registrace při FBA?
To je nejčastější nedorozumění. OSS nenahrazuje místní registraci, kterou spouští sklad. Jde o dva paralelní světy: místní DIČ řešíte proto, že v dané zemi skladujete a odtud dodáváte, zatímco OSS řešíte kvůli přeshraničním prodejům spotřebitelům.
Prodej ze skladu zákazníkovi ve stejné zemi — například z německého skladu německému zákazníkovi — přiznáváte přes německé přiznání k DPH, nikoli přes OSS. Naopak prodej z německého skladu slovenskému spotřebiteli vykazujete v OSS. Proto podnikatelé s Pan-European FBA typicky kombinují několik místních registrací a k tomu jedno přiznání OSS.
Jaké sazby platí a co doma v Česku?
Při prodeji zákazníkovi v jiném státě uplatňujete sazbu té země, kam zboží putuje — sazby se napříč Unií liší. V Česku je základní sazba DPH 21 % a jedna snížená sazba 12 %.
Doma platí, že plátcem DPH se stáváte po překročení obratu 2 000 000 Kč za kalendářní rok (plátcem od 1. ledna následujícího roku), respektive 2 536 500 Kč (plátcem hned následující den po překročení) podle § 6 zákona č. 235/2004 Sb. Při FBA se vám ale povinnosti v zahraničí spustí mnohem dříve — už prvním naskladněním. Registrace v zemi skladu na tuzemský obrat nečeká.
Co hrozí, když registraci zanedbáte?
Chybějící místní registrace je při FBA nejdražší chybou. Zahraniční správci daně dokážou z Amazonu získat údaje o vašich skladových pohybech i prodejích, takže neregistrovaný prodej se zpravidla odhalí. Následkem je doměření DPH, úroky z prodlení a pokuty — a to v každé zemi, kde jste měli být registrováni.
Rozumný postup je opačný: dříve než zapnete Pan-European FBA nebo pošlete první paletu do zahraničního skladu, zjistěte, ve kterých zemích bude zboží ležet, a registrace vyřiďte předem. Nastavení na začátku je vždy levnější než zpětné doplácení daní za období, kdy jste už dávno prodávali.
Prodáváte přes Amazon FBA a nevíte, ve kterých zemích máte být registrováni k DPH? Projdeme s vámi trasu vašeho zboží i povinnosti dříve, než přijde výzva ze zahraniční správy daně.
Časté dotazy
Potřebuji OSS, i když mám zboží ve skladech v zahraničí?
Ano, pokud prodáváte na dálku spotřebitelům v jiných státech EU a překročíte práh 10 000 eur ročně. OSS a místní registrace se ale nevylučují — OSS pokrývá přeshraniční prodeje zákazníkům, zatímco sklad v konkrétní zemi vyžaduje samostatnou místní registraci k DPH. Při Amazon FBA obvykle potřebujete obojí.
Odkdy se musím registrovat v zemi, kde mám sklad?
Zpravidla už před prvním naskladněním zboží, a to bez ohledu na výši obratu. Samotné uložení zásob ve skladu daného státu je důvodem k místní registraci k DPH. Při Pan-European FBA proto zjistěte předem, do kterých zemí Amazon vaše zásoby přesune, a registrace vyřiďte dříve, než tam zboží dorazí.
Jakou sazbu DPH uplatním při prodeji do jiného státu?
Při prodeji na dálku spotřebiteli uplatňujete sazbu země zákazníka a daň přiznáte přes OSS. Při prodeji ze skladu zákazníkovi ve stejné zemi platí sazba tohoto státu a daň vykazujete v místním přiznání. V Česku je základní sazba DPH 21 %.