Nejčastější chyby při odpisování vznikají hned na začátku – při zařazení majetku do nesprávné odpisové skupiny, při stanovení vstupní ceny nebo při záměně opravy a technického zhodnocení. Výsledkem je nesprávně vysoký nebo nízký daňový náklad, který finanční úřad při kontrole doměří. V roce 2026 platí v České republice šest odpisových skupin (1 až 6) s dobou odpisování 3 až 50 let a limit vstupní ceny hmotného majetku 80 000 Kč.
Co rozhoduje o tom, zda majetek vůbec odpisujete?
První otázka není „do které skupiny“, ale „jde vůbec o odpisovaný majetek“. Podle zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, se hmotný majetek odpisuje tehdy, pokud jeho vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a doba použitelnosti je delší než jeden rok. Pokud je cena nižší, nejde o dlouhodobý majetek a výdaj si zpravidla uplatníte jednorázově jako běžný náklad.
Právě zde vzniká typická chyba: podnikatel „pro jistotu“ odpisuje i notebook za 40 000 Kč několik let, přestože si ho mohl dát do nákladů hned. Opačná chyba je stejně častá – jednorázové zaúčtování stroje za 300 000 Kč, který se měl odpisovat postupně. Obě zkreslují základ daně, jen opačným směrem.
Zvláštní pravidla platí pro nehmotný majetek, tedy software či licence. U něj byly daňové odpisy od roku 2021 zrušeny – uplatňují se účetní odpisy podle doby použitelnosti stanovené účetní jednotkou. Souvislosti mezi náklady a majetkem jsme rozebrali v přehledu, co všechno si můžete dát do nákladů firmy.
Jak správně zařadit majetek do odpisové skupiny?
Zařazení do jedné ze šesti skupin vyplývá z přílohy č. 1 zákona a u movitých věcí se opírá o statistické kódy. Doby odpisování jsou pevně dané:
- Skupina 1 – 3 roky (počítače, kancelářská technika),
- Skupina 2 – 5 let (osobní automobily, stroje, nábytek),
- Skupina 3 – 10 let (technologická zařízení, kotle),
- Skupina 4 – 20 let (budovy ze dřeva a plastů, oplocení),
- Skupina 5 – 30 let (budovy a haly),
- Skupina 6 – 50 let (administrativní a obytné budovy).
Nejčastěji se chybuje při záměně podobných položek nebo při volbě metody odpisování. Poplatník si při zařazení volí mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním a tuto volbu už během odpisování nelze měnit. Přehled dalších omylů, které se v účetnictví opakují, najdete v článku o nejčastějších účetních chybách podnikatelů.
Proč je důležité správně stanovit vstupní cenu?
Vstupní cena není jen částka na faktuře od dodavatele. Zahrnuje i náklady související s pořízením a uvedením majetku do stavu způsobilého k užívání – dopravu, montáž, clo nebo instalaci. Jejich vynechání je jednou z nejčastějších chyb: majetek se pak odpisuje z nižší ceny, než jakou skutečně měl, a firma si dlouhodobě uplatní menší náklad, než na jaký má nárok.
Příklad: firma koupí stroj za 250 000 Kč, doprava a montáž stojí 30 000 Kč. Vstupní cena je 280 000 Kč, nikoli 250 000 Kč. Pokud se doprava zaúčtuje samostatně přímo do nákladů, část výdaje se uplatní nesprávně a kontrola ji z nákladů vyloučí.
Kdy jde o opravu a kdy o technické zhodnocení?
Toto je klasická past. Oprava udržuje majetek v provozuschopném stavu a je přímým daňovým nákladem v roce, kdy vznikla. Technické zhodnocení – tedy nástavba, rekonstrukce nebo modernizace – hodnotu majetku zvyšuje a připočítává se ke vstupní ceně, takže se odpisuje postupně.
Rozhodující je částka: pokud úhrn takových výdajů na jednom majetku přesáhne za zdaňovací období 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení a nelze ho dát do nákladů najednou. Zaúčtování rekonstrukce za 150 000 Kč jako běžné „opravy“ je proto typickým nálezem při daňové kontrole.
Rovnoměrné, nebo zrychlené odpisování?
U rovnoměrného odpisování je roční odpis dán pevnou sazbou z pořizovací ceny a náklad se rozkládá zhruba stejnoměrně, liší se jen první rok. Zrychlené odpisování používá koeficienty a do nákladů dostane vyšší částku v prvních letech, což se hodí, když chce firma uplatnit náklad dříve.
Volba metody je strategické rozhodnutí, ne formalita. Protože ji nelze později změnit, je vhodné ji posoudit už při pořízení podle očekávaného zisku v příštích letech. Chybou je volit metodu nahodile bez ohledu na to, kdy firma náklad reálně potřebuje.
Lze odpisování přerušit a chyby dodatečně opravit?
Ano. Poplatník může odpisování na jedno nebo více celých zdaňovacích období přerušit – například v roce, kdy je firma ve ztrátě a odpis by neměl daňový efekt. O přerušené období se doba odpisování prodlouží. Chybou bývá přerušení v polovině roku nebo jeho nesprávné zdokumentování v evidenci majetku.
Pokud už chyba v odpisech nastala a ovlivnila podané přiznání, zpravidla se řeší podáním dodatečného daňového přiznání za dotčené období. Než cokoli opravíte, ověřte si, zda šlo o daňovou, nebo jen účetní chybu – jejich řešení se liší.
Nejste si jisti, zda máte firemní majetek zařazený ve správné odpisové skupině a vstupní cenu stanovenou bez chyb? Rádi s vámi evidenci majetku projdeme a nastavíme ji tak, aby obstála i při daňové kontrole.
Časté dotazy
Od jaké částky se musí majetek odpisovat a nelze ho dát do nákladů najednou?
Hmotný majetek se odpisuje, pokud jeho vstupní cena přesáhne 80 000 Kč a doba použitelnosti je delší než jeden rok. Pokud je cena nižší, jde o drobný majetek a výdaj si můžete uplatnit jednorázově. U nehmotného majetku byly daňové odpisy od roku 2021 zrušeny, uplatňují se účetní odpisy podle doby použitelnosti.
Jaký je rozdíl mezi opravou a technickým zhodnocením majetku?
Oprava jen udržuje majetek v původním stavu a je přímým daňovým nákladem v roce vzniku. Technické zhodnocení hodnotu majetku zvyšuje nebo mění jeho účel a připočítává se ke vstupní ceně, takže se odpisuje postupně. Rozhoduje částka: pokud výdaje na jednom majetku přesáhnou za rok 80 000 Kč, jde o technické zhodnocení.
Mohu během odpisování změnit metodu z rovnoměrné na zrychlenou?
Ne. Metodu odpisování si volíte při zařazení majetku do evidence a po celou dobu ji nelze měnit. Volba mezi rovnoměrným a zrychleným odpisováním je tedy definitivní a je vhodné ji promyslet už na začátku podle toho, kdy chcete náklad uplatnit. Změnu nelze provést ani dodatečně přes přiznání.