Pokud zákazník platí kartou nebo převodem před dodáním zboží, povinnost přiznat DPH vzniká dnem přijetí úplaty. U dobírky, kde peníze přijdou až při převzetí, vzniká povinnost až dnem uskutečnění zdanitelného plnění. Rozhoduje tedy to, zda úplata přišla před dodáním, nebo až s ním.
Kdy vzniká povinnost přiznat daň při prodeji zboží?
Základní pravidlo stanoví zákon o DPH v § 21: u dodání zboží vzniká povinnost přiznat daň ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, tedy ke dni, kdy kupující nabude právo nakládat se zbožím jako vlastník. U e-shopu, který zboží odesílá dopravcem, se tímto dnem zpravidla rozumí den odeslání zásilky zákazníkovi.
Tento den určuje, do kterého zdaňovacího období DPH patří a ke kterému dni se vystaví daňový doklad. Od tohoto okamžiku se odvíjí celé přiznání i kontrolní hlášení, proto je jeho správné určení klíčové.
Jak se počítá DPH u platby předem a zálohy?
Pokud zákazník zaplatí dříve, než mu zboží dodáte, uplatní se § 20a. Povinnost přiznat daň vzniká ke dni přijetí úplaty z přijaté částky, je-li zdanitelné plnění v tom okamžiku známo dostatečně určitě (druh zboží, sazba i místo plnění). U běžné objednávky v e-shopu tato podmínka splněna je.
Příklad: zákazník objedná zboží za 121 Kč včetně DPH 23. prosince a zaplatí kartou. Zboží odešlete 3. ledna. DPH patří do prosince, protože tehdy jste přijali úplatu. Je-li platba jen částečná (například záloha), přiznáte daň jen z této části a zbytek vypořádáte při dodání podle § 37a. Základní sazba DPH je v roce 2026 21 %.
Proč je dobírka jiná než platba kartou předem?
U dobírky zákazník neplatí při objednávce, ale až při převzetí zboží. V okamžiku objednávky tedy žádnou úplatu nepřijímáte, a proto se neuplatní pravidlo o platbě předem. Povinnost přiznat daň vzniká standardně ke dni uskutečnění zdanitelného plnění podle § 21, nikoli dříve.
Rozdíl je důležitý na přelomu měsíců. Zatímco platba kartou před odesláním posouvá DPH do dřívějšího období, dobírka ji váže na den dodání. Pokud tedy zásilku na dobírku odešlete koncem prosince, řídí se DPH dnem dodání, nikoli dnem, kdy vám dopravce peníze z dobírky přeposlal o několik dní později.
Jak se řeší DPH u předplatného a opakovaných dodávek?
U předplatného a pravidelných dodávek se uplatní pravidla pro opakovaná plnění. Plnění poskytované po dohodnuté období se považuje za uskutečněné nejpozději posledním dnem tohoto období, což zjednodušuje evidenci, protože nemusíte řešit každý dílčí úkon zvlášť.
Pokud však zákazník zaplatí předplatné dopředu na celé období, opět se uplatní pravidlo o platbě předem podle § 20a a daň přiznáte již při přijetí úplaty. Obě pravidla se v praxi kombinují, proto je u předplatitelských modelů důležité předem nastavit, kdy se úplata přijímá a na jaké období se vztahuje.
Který den se bere u platby přes platební bránu?
U karetních plateb přes bránu je rozhodující den, kdy je úplata připsána ve prospěch poskytovatele plnění nebo jeho platebního partnera, nikoli den autorizace kartou. Mezi zaplacením zákazníka a připsáním peněz může být časový posun, který na přelomu měsíců mění zdaňovací období.
Právě zde vzniká nejvíce nejasností při párování plateb z brány. Doporučujeme držet se data z výpisu platebního partnera a totéž datum používat i při párování objednávek. Pokud srovnáváte pravidla přeshraničně, může se hodit i náš přehled, v čem se DPH pro podnikatele liší mezi Slovenskem a Českem.
Jaké chyby dělají e-shopy u DPH nejčastěji?
Nejčastější chybou je přiznat DPH až při odeslání zboží, přestože zákazník zaplatil kartou už dříve. Tím se daň dostane do nesprávného, zpravidla pozdějšího období. Druhým častým pochybením je opak u dobírky, kdy e-shop zbytečně přiznává DPH už při objednávce, ačkoli úplata ještě nepřišla.
Potíže dělá i přeshraniční prodej, kde se k pravidlům o vzniku povinnosti přiznat daň přidává určení místa plnění a případný režim jednoho správního místa. Správně určený den vzniku povinnosti přiznat daň je základ, na kterém stojí celé přiznání i kontrolní hlášení.
Pokud si nejste jisti, do kterého období patří DPH z vašich objednávek, rádi vám nastavíme párování plateb i správné určení povinnosti přiznat daň pro e-shop.
Časté dotazy
Kdy přiznat DPH u platby kartou předem?
U platby kartou nebo převodem přijaté před dodáním zboží vzniká povinnost přiznat daň ke dni přijetí úplaty podle § 20a zákona o DPH, je-li plnění dostatečně určité. Daň přiznáte z přijaté částky v období, kdy byly peníze připsány, i když zboží odešlete až později. Rozhodující je den připsání úplaty.
Jak je to s DPH u dobírky?
U dobírky zákazník platí až při převzetí, takže před dodáním žádnou úplatu nepřijímáte. Povinnost přiznat daň proto vzniká ke dni uskutečnění zdanitelného plnění podle § 21, nikoli při objednávce a ne až v den, kdy vám dopravce peníze z dobírky přeposlal. Řídí se dnem dodání zásilky.
Musím u předplatného přiznat DPH hned?
Záleží na tom, kdy přijmete úplatu. Pokud zákazník platí předplatné dopředu, daň přiznáte při přijetí úplaty podle § 20a. Pokud se plní opakovaně a platí se průběžně, považuje se plnění za uskutečněné nejpozději posledním dnem období, na které se úplata vztahuje. Proto je vhodné předem nastavit fakturační období.