Restaurace si do daňových nákladů může dát prakticky vše, co souvisí s provozem — od nakoupených surovin přes energie a mzdy až po odpisy kuchyňského vybavení. Zádrhel bývá u zkažených potravin, mank ve skladu a rozdílných sazeb DPH na jídlo a alkohol. Právě tyto detaily rozhodují, zda vám finanční úřad náklad uzná, nebo ho škrtne.
Které náklady restaurace jsou daňově uznatelné?
Daňovým výdajem je náklad prokazatelně vynaložený na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, řádně zaúčtovaný a doložený dokladem. V restauraci sem patří nákup surovin a nápojů, mzdy kuchařů a číšníků včetně odvodů, nájem, energie, čisticí prostředky, odvoz odpadu, revize plynu a vzduchotechniky i poplatky za pokladní a rezervační software.
Dražší vybavení — konvektomat, chladicí boxy, výčepní zařízení či nábytek do sálu — se do nákladů nedává najednou. Pokud cena přesáhne 80 000 Kč, jde o hmotný majetek, který se do výdajů dostává postupně formou odpisů. Podrobněji jsme se tématu věnovali v přehledu toho, co vše si můžete dát do nákladů firmy. Hlídejte si také hranici mezi provozním nákladem a soukromou spotřebou majitele.
Jak funguje DPH v restauraci v roce 2026?
Stravovací služba — tedy podání jídla s doprovodnými službami, jako je obsluha a prostor ke konzumaci — podléhá snížené sazbě 12 %. Do stejné sazby patří i nealkoholické nápoje podané v rámci služby a prodej potravin. Zásadní výjimkou je alkohol: podání alkoholických nápojů včetně točeného piva spadá do základní sazby 21 %.
- 12 % — jídlo v rámci stravovací služby, nealkoholické nápoje a prodej potravin,
- 21 % — alkoholické nápoje a točené pivo.
Příklad: host si dá u stolu hlavní chod a nealko limonádu — obojí 12 %. Jakmile si k tomu objedná pivo nebo víno, tato část účtu jde do 21 %. Pokladna proto musí mít správně rozdělené zbožní skupiny; špatně přiřazená sazba u nápojů je jednou z nejčastějších příčin doměrku při kontrole.
Kdy je manko na zboží daňovým výdajem?
Podle § 25 odst. 1 písm. n) zákona o daních z příjmů nejsou manka a škody přesahující náhrady daňovým výdajem. Pokud vám tedy ve skladu chybí zboží a nikdo vám ho nenahradí, o tuto hodnotu základ daně snížit nelze.
Výjimkou jsou škody, které jste nezavinili. Podle § 24 odst. 2 písm. l) jsou plně uznatelné škody vzniklé v důsledku živelní pohromy a škody způsobené podle potvrzení policie neznámým pachatelem — typicky vloupání a krádež zásob. Ke každému takovému případu potřebujete doklad: potvrzení policie nebo pojišťovny.
Jak naložit s odpisem a likvidací potravin?
Potraviny s krátkou trvanlivostí se kazí a v gastru je to běžná realita, nikoli chyba. Když zboží projde datem použitelnosti nebo minimální trvanlivosti a musíte ho zlikvidovat, tento náklad lze za určitých podmínek uplatnit. Klíčem je průkaznost: o likvidaci vyhotovte likvidační protokol s datem, druhem a množstvím znehodnoceného zboží, důvodem a podpisem odpovědné osoby.
Bez takové evidence hrozí, že správce daně bude chybějící zboží považovat za manko nad rámec norem a náklad neuzná. Vyplatí se proto vést denní evidenci odpisu — kolik se znehodnotilo, vyhodilo nebo použilo na ochutnávky a stravování personálu.
Co se ztratným a normami přirozených úbytků?
Ne každý úbytek je daňově problematický. Za škodu se nepovažují technologické a technické úbytky a ztratné do výše ekonomicky zdůvodněné normy, kterou si poplatník stanoví sám. V praxi si určíte reálná procenta přirozeného úbytku — odpar, okrajování, ztráty při čepování piva — a úbytek do této normy je daňově uznaný.
Norma však musí odpovídat charakteru provozu a nesmí sloužit ke „skrytí“ skutečných mank z nedbalosti nebo krádeží personálu. Nastavte ji proto střízlivě a podložte zkušeností z provozu. Pořádek ve skladu a inventuře je zároveň nejlepší obranou při kontrole — na typické omyly jsme upozornili v přehledu nejčastějších účetních chyb.
Jaké chyby dělají restaurace v účetnictví nejčastěji?
První je špatně nastavená DPH na pokladně, kdy se alkohol účtuje ve snížené sazbě spolu s jídlem. Druhou je chybějící evidence odpisu potravin a mank — bez protokolů náklad neobstojí. Třetí je míchání soukromé a firemní spotřeby, kdy přes podnik „procházejí“ soukromé nákupy majitele.
Příklad: restaurace s ročním obratem 8 milionů Kč, která nemá pořádek v odpisech a normách ztratného, může při kontrole přijít o uznání statisíců korun nákladů a doplatit daň i s úrokem z prodlení. Poctivá evidence je tak levnější než jakékoli dodatečné vysvětlování.
Řešíte, které náklady vašeho provozu jsou skutečně daňově uznatelné a jak správně nastavit DPH na jídlo a nápoje? Rádi vám pomůžeme.
Časté dotazy
Jakou sazbu DPH má jídlo podávané v restauraci v roce 2026?
Jídlo podané v rámci stravovací služby má sníženou sazbu 12 %. Do 12 % patří i nealkoholické nápoje podané s obsluhou a prodej potravin. Alkoholické nápoje včetně točeného piva spadají do základní sazby 21 %. Rozhodující je, zda jde o alkohol, nebo o jídlo a nealko.
Mohu si dát do nákladů potraviny, které se zkazily?
Ano, pokud likvidaci prokážete. Vyhotovte likvidační protokol s datem, druhem a množstvím znehodnoceného zboží a důvodem. Bez dokladu hrozí, že správce daně náklad posoudí jako manko nad normu a neuzná ho. Průběžná denní evidence odpisu je proto v gastru nezbytná.
Je krádež zásob z restaurace daňovým výdajem?
Krádež neznámým pachatelem je daňovým výdajem v plné výši, pokud vám ji potvrdí policie podle § 24 odst. 2 zákona o daních z příjmů. Bez potvrzení policie jde o manko přesahující náhrady, které daňovým výdajem není. Stejně tak se plně uznávají škody ze živelních pohrom.