Auto je při kontrole jedním z prvních míst, kam se finanční úřad podívá — a zároveň místem, kde firmy nejčastěji ztrácejí náklady kvůli chybějící evidenci. Český podnikatel má přitom na výběr: buď vede knihu jízd a uplatní skutečné výdaje, nebo sáhne po paušálním výdaji na dopravu a evidenci si zjednoduší. Každá cesta má jiná pravidla a jiné dopady na daň.
Kdy musíte vést knihu jízd a kdy ne?
Kniha jízd slouží jako důkaz, že vozidlo slouží podnikání — obsahuje datum jízdy, trasu, účel, počet kilometrů a stav tachometru. Uplatňujete-li skutečné výdaje na pohonné hmoty podle §24 zákona o daních z příjmů, musíte pracovní použití vozidla prokázat, a právě kniha jízd je k tomu nejběžnějším nástrojem.
Zákon sice nikdy výslovně neurčil, že důkazem musí být zrovna „kniha jízd“, ale bez věrohodné evidence úřad náklady na palivo i souvislost s podnikáním zpochybní. Přehled toho, co všechno si firma může dát do nákladů, najdete v článku o nákladech firmy.
Jak funguje paušální výdaj na dopravu 5 000 Kč?
Kdo se knize jízd chce vyhnout, může použít paušální výdaj na dopravu podle §24 odst. 2 písm. zt). Ten činí 5 000 Kč měsíčně na jedno silniční motorové vozidlo, které jste v daném měsíci využívali k podnikání a ani zčásti nepřenechali jiné osobě. Uplatnit ho lze nejvýše u tří vlastních vozidel za rok.
Používáte-li auto zčásti i soukromě, náleží jen krácený paušál 4 000 Kč (80 %) a na 80 % se krátí i ostatní související výdaje u tohoto vozidla. Příklad: firemní auto využívané celý rok jen k podnikání přinese paušál 60 000 Kč ročně bez jediného řádku v knize jízd. Výhodou je jednoduchost, nevýhodou to, že při vysokém nájezdu bývají skutečné výdaje na palivo vyšší. Jak vybírat mezi variantami, popisujeme v článku o optimalizaci nákladů firmy.
Jak je to s odpočtem DPH u auta používaného i soukromě?
U DPH platí jiná logika než u daně z příjmů a je důležité obojí nezaměňovat. Používáte-li vozidlo zčásti pro ekonomickou činnost a zčásti soukromě, máte podle §75 zákona o DPH nárok na odpočet jen v poměrné výši odpovídající skutečnému rozsahu podnikatelského použití. Poměr si stanovíte kvalifikovaným odhadem a na konci roku vypořádáte podle reality.
Žádný plošný paušál pro odpočet DPH český zákon nezná — to je klíčový rozdíl oproti Slovensku. Navíc od roku 2024 platí u tzv. vybraného osobního automobilu kategorie M1 strop odpočtu DPH na vstupu 420 000 Kč, což odpovídá dani z ceny dvou milionů korun.
Jak se auto odpisuje a co je limit dva miliony korun?
Osobní automobil patří do 2. odpisové skupiny s dobou odpisování pět let. Od roku 2024 však platí daňový limit vstupní ceny 2 000 000 Kč pro vybraný osobní automobil kategorie M1 — z částky nad tento limit odpisy daňově neuplatníte.
Limit u odpisů a strop odpočtu DPH 420 000 Kč jdou ruku v ruce: obě čísla míří na stejný cíl — omezit daňovou výhodnost luxusních vozů. Pro běžné firemní auto do dvou milionů se ale nic nemění a odepisujete standardně po dobu pěti let.
Platí se ještě silniční daň za firemní auto?
Tady je dobrá zpráva. Po reformě zákonem č. 142/2022 Sb. osobní automobily nejsou předmětem daně silniční a do přiznání se vůbec neuvádějí. Dani dnes podléhají jen vybraná nákladní vozidla kategorie N2 a N3 s hmotností 12 tun a více a jejich přípojná vozidla.
Pro naprostou většinu firem to znamená, že za osobní ani lehké užitkové auto silniční daň neřeší — zrušena byla i registrační a zálohová povinnost. Stav platí i pro rok 2026.
Kolik dostanete za soukromé auto na služební cestě?
Jednatel nebo zaměstnanec může na pracovní cestu použít vlastní vozidlo a firma mu proplatí základní náhradu za kilometr plus náhradu za spotřebované palivo. Pro rok 2026 činí základní náhrada u osobního automobilu 5,90 Kč za kilometr podle vyhlášky ministerstva práce a sociálních věcí.
Náhradu za palivo firma dopočítá podle spotřeby uvedené v technickém průkazu a průměrné ceny pohonné hmoty stanovené vyhláškou, případně podle doložené ceny z dokladu. Sazby průměrných cen pohonných hmot se přitom mohou v průběhu roku upravovat, proto je vždy použijte v aktuálně platném znění vyhlášky.
Nevíte, jestli se vám u firemního auta víc vyplatí kniha jízd, nebo paušální výdaj na dopravu? Propočítáme obě varianty na reálných číslech vašeho vozu a nastavíme evidenci tak, aby vám při kontrole nic nespadlo.
Časté dotazy
Musím u firemního auta vést knihu jízd?
Ne vždy. Uplatňujete-li skutečné výdaje na palivo, pracovní použití prokázat musíte a kniha jízd je k tomu nejběžnější nástroj. Zvolíte-li paušální výdaj na dopravu 5 000 Kč měsíčně, knihu jízd pro daň z příjmů vést nemusíte. Pro účely DPH ale nárok na odpočet doložit musíte i tak.
Existuje v Česku plošný paušální odpočet DPH jako na Slovensku?
Ne. Český zákon o DPH žádný plošný paušál nemá; u vozidla používaného i soukromě odpočítáte DPH jen v poměrné výši podle skutečného rozsahu podnikatelského použití (§75). Navíc platí strop odpočtu 420 000 Kč u vybraného osobního automobilu kategorie M1.
Platí se za osobní firemní auto silniční daň?
Ne. Po reformě z roku 2022 osobní automobily nejsou předmětem daně silniční a do přiznání se neuvádějí. Dani podléhají jen vybraná nákladní vozidla nad 12 tun. Tento stav platí i pro rok 2026.