Zhrnutie
Slovensko uplatňuje trojpásmovú sadzbu dane z príjmov pre s.r.o. (10 % / 21 % / 24 %), pričom malé firmy s príjmami do 100 000 € zdaňujú zisk sadzbou 10 %. Česká republika uplatňuje jednotnú sadzbu 21 % bez ohľadu na výšku príjmov. Dividendy sa na Slovensku zdaňujú 7 % zrážkovou daňou, v Česku 15 %. Všetky slovenské s.r.o. musia platiť minimálnu daň vo výške 340 € až 3 840 € ročne. V Česku minimálna daň pre s.r.o. neexistuje.Sadzba dane z príjmov: rovnaká číslovka, iná realita
Na Slovensku aj v Česku figuruje v základnej sadzbe dane z príjmov právnických osôb číslo 21 %. Na prvý pohľad teda rovnaké podmienky. Pri bližšom pohľade však rozdiel existuje — a pre malé firmy je podstatný. Slovensko uplatňuje od roku 2025 trojpásmový systém podľa § 15 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov:- 10 % — pre daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy neprevýšili 100 000 €
- 21 % — pre daňovníkov s príjmami od 100 000 € do 5 000 000 €
- 24 % — pre daňovníkov s príjmami nad 5 000 000 €
Minimálna daň: povinnosť, o ktorej sa hovorí málo
Slovenské s.r.o. platia minimálnu daň aj vtedy, keď nevykážu zisk. Výška závisí od zdaniteľných príjmov: do 50 000 € je to 340 €, od 50 001 € do 250 000 € je to 960 €, od 250 001 € do 500 000 € je to 1 920 €, od 500 001 € do 5 000 000 € je to 3 840 € a nad 5 000 000 € (od roku 2026) je to 11 520 €. Záporný rozdiel medzi zaplatenou minimálnou daňou a daňou vypočítanou v daňovom priznaní si môže daňovník započítať na daňovú povinnosť v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach. V Česku žiadna plošná minimálna daň pre s.r.o. neexistuje. Firma, ktorá nevykáže zisk, daň z príjmov neplatí — podáva iba nulové daňové priznanie. Toto je konkrétna výhoda českého systému pre firmy v počiatočnej fáze alebo vo stratovom roku.Zdanenie dividend: kde zostane viac v kapse?
Väčšina majiteľov s.r.o. vypláca zisk formou dividend. Na Slovensku sa podiel na zisku zdaňuje zrážkovou daňou vo výške 7 % podľa § 43 ods. 3 písm. r) a s) zákona č. 595/2003 Z. z. Z dividend nevznikajú odvody do Sociálnej ani Zdravotnej poisťovne. V Česku sa podiel na zisku zdaňuje zrážkovou daňou 15 % podľa § 36 zákona č. 586/1992 Sb. Ani v Česku z dividend nevznikajú sociálne ani zdravotné odvody. „Martina si chce z firmy vyplatiť čistý zisk 30 000 €. Na Slovensku zaplatí zrážkovú daň 2 100 € a dostane 27 900 €. V Česku zaplatí 4 500 € a dostane 25 500 €. Rozdiel 2 400 € ročne.“ Podrobnejší pohľad na to, kedy a prečo firmy zvažujú zmenu krajiny podnikania, nájdete v článku Presun podnikania do zahraničia: čo to skutočne znamená.Celkový obraz: kde vychádza malá firma lepšie?
Pre s.r.o. s ročnými zdaniteľnými príjmami do 100 000 € platí na Slovensku kombinácia výhod: nižšia sadzba dane z príjmov (10 % vs 21 %) a nižšia zrážková daň z dividend (7 % vs 15 %). Oproti tomu v Česku neexistuje minimálna daň — čo je výhoda pri stratovom roku alebo pri firme, ktorá ešte len rozbiehala svoju činnosť. Pre firmy s príjmami nad 100 000 € sa rozdiel v sadzbe dane stiera — obe krajiny uplatňujú 21 %. Celkové daňové zaťaženie závisí od štruktúry firmy, formy odmeňovania majiteľa a ďalších faktorov. Ak chcete toto nastaviť správne, pomôže strategické daňové plánovanie pre firmy.Každá firma je iná — správne nastavenie daňovej štruktúry pre podnikanie na Slovensku aj v Česku si vyžaduje individuálny pohľad odborníka.