Nezdanitelné části základu daně jsou částky, o které si fyzická osoba sníží základ daně podle §15 zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů. Patří sem dary, úroky z úvěru na bydlení a příspěvky na produkty spoření na stáří. Pozor na časté zaměňování: samostatnou kategorií jsou slevy na dani podle §35ba, zejména sleva na poplatníka 30 840 Kč ročně a sleva na manžela či manželku. Nezdanitelné části snižují základ daně, slevy naopak přímo samotnou daň. Pro rok 2026 se pravidla oproti předchozím letům v zásadě nemění, platí ale zpřísněné podmínky u slevy na manžela.
Co jsou nezdanitelné části základu daně?
Nezdanitelné části základu daně upravuje §15 zákona o daních z příjmů. Jde o položky, které si poplatník odečte od svého základu daně předtím, než se vypočte samotná daň. Výsledkem je nižší základ, a tedy i nižší daňová povinnost. Uplatnit je lze buď v ročním zúčtování u zaměstnavatele, nebo v daňovém přiznání.
Je důležité tyto položky nezaměňovat se slevami na dani podle §35ba. Nezdanitelná část snižuje základ daně, takže reálná úspora závisí na sazbě daně. Sleva na dani naopak snižuje vypočtenou daň korunu za korunu. Pokud řešíte celkovou optimalizaci daní ve firmě i osobně, souvislosti popisujeme v článku o daňovém plánování pro firmy.
Které nezdanitelné části lze podle §15 uplatnit?
Zákon umožňuje odečíst několik typů výdajů. V praxi jsou nejčastější tyto:
- Dary a bezúplatná plnění – odečíst lze dary v úhrnu minimálně 1 000 Kč nebo 2 % základu daně, maximálně však 30 % základu daně. Darování krve se oceňuje částkou 3 000 Kč za odběr.
- Úroky z úvěru na bydlení – u úvěrů sjednaných do 1. ledna 2021 až 300 000 Kč ročně, u novějších úvěrů až 150 000 Kč ročně.
- Produkty spoření na stáří – penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, životní pojištění, dlouhodobý investiční produkt (DIP) a pojištění dlouhodobé péče, souhrnně do 48 000 Kč ročně.
U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření platí, že odečíst lze pouze část vlastních příspěvků převyšující 1 700 Kč měsíčně. Kdo tedy spoří méně, odpočet neuplatní vůbec.
Jak funguje sleva na poplatníka?
Sleva na poplatníka je základní sleva, kterou uplatní prakticky každý poplatník daně z příjmů fyzických osob. Pro rok 2026 činí 30 840 Kč ročně, tedy 2 570 Kč měsíčně. Uplatňuje se automaticky a nevyžaduje splnění žádných zvláštních podmínek.
Na rozdíl od nezdanitelných částí se tato sleva odečítá přímo od vypočtené daně. Zaměstnanci ji čerpají měsíčně prostřednictvím prohlášení k dani u zaměstnavatele, osoby samostatně výdělečně činné ji uplatní v daňovém přiznání. Příklad: Poplatník s vypočtenou daní 50 000 Kč zaplatí po uplatnění slevy na poplatníka pouze 19 160 Kč.
Platí ještě sleva na manžela nebo manželku?
Sleva na manžela či manželku zůstává i v roce 2026 zachována, ale za zpřísněných podmínek. Základní částka je 24 840 Kč ročně, u partnera s průkazem ZTP/P pak dvojnásobek, tedy 49 680 Kč. Není to však automatický nárok.
Uplatnit ji lze pouze tehdy, pokud manžel nebo manželka pečuje o dítě do 3 let věku, žije s poplatníkem ve společně hospodařící domácnosti a jeho vlastní příjmy nepřesáhly za rok 68 000 Kč. Tato podmínka péče o malé dítě platí od roku 2024 a výrazně zúžila okruh domácností, které slevu mohou využít. Dříve stačilo splnit pouze limit příjmu.
Jak nezdanitelné části a slevy uplatnit?
Zaměstnanci si většinu položek uplatní v ročním zúčtování daně, o které požádají zaměstnavatele do poloviny února následujícího roku. Osoby samostatně výdělečně činné je zahrnou do daňového přiznání. V obou případech je nutné doložit nárok, zejména potvrzení penzijní společnosti, potvrzení banky o zaplacených úrocích nebo doklad o daru.
Podnikatelé by měli myslet na to, že volba mezi skutečnými a paušálními výdaji ovlivňuje i možnost uplatnit některé položky. Souvislosti mezi vedením účetnictví a daňovými dopady rozebíráme v článku o rozdílu mezi jednoduchým a podvojným účetnictvím.
Na co si dát pozor?
Nejčastější chybou je zaměňování nezdanitelných částí se slevami a nesprávné pořadí výpočtu. Nejprve se od základu daně odečtou nezdanitelné části podle §15, teprve z upraveného základu se vypočte daň a od ní se odečtou slevy podle §35ba. Druhou častou chybou je přehlédnutí limitu 1 700 Kč měsíčně u penzijního připojištění, kvůli kterému drobní spořitelé odpočet nezískají.
Vždy je také vhodné ověřit aktuální částky a podmínky, protože se mohou měnit novelami zákona. To, co platí pro daňové přiznání za jeden rok, nemusí platit pro rok následující, a u slevy na manžela zejména podmínka péče o dítě bývá zdrojem omylů.
Chcete mít jistotu, že v daňovém přiznání za rok 2026 uplatníte všechny nezdanitelné části i slevy správně? Rádi vám pomůžeme s výpočtem i přípravou přiznání.
Časté dotazy
Jaký je rozdíl mezi nezdanitelnou částí a slevou na dani?
Nezdanitelná část podle §15 snižuje základ daně, takže reálná úspora závisí na sazbě daně. Sleva na dani podle §35ba, například sleva na poplatníka 30 840 Kč, se odečítá přímo od vypočtené daně korunu za korunu. Ve výpočtu se nejprve odečtou nezdanitelné části a až poté slevy.
Kolik si mohu odečíst za penzijní spoření v roce 2026?
Produkty spoření na stáří, tedy penzijní připojištění, doplňkové penzijní spoření, životní pojištění a DIP, lze odečíst souhrnně do 48 000 Kč ročně. U penzijního připojištění a doplňkového penzijního spoření se ale započítá jen část vlastních příspěvků převyšující 1 700 Kč měsíčně.
Mohu uplatnit slevu na manželku, pokud nemáme malé dítě?
Od roku 2024 nikoli. Sleva na manžela či manželku ve výši 24 840 Kč je podmíněna péčí o dítě do 3 let věku, společnou domácností a tím, že vlastní příjmy manžela nepřesáhly 68 000 Kč za rok. Bez splnění podmínky péče o malé dítě nárok na slevu nevzniká.